2023年12月征期

2023年12月份征期到15号，请大家合理安排好时间！小编给大家整理了12月申报期的几项要点：

(1)    12月征期来了！15日截止！

(2)    2024年专项附加扣除确认开始！

(3)    优惠政策倒计时！12月31日，4项政策即将到期！

(4)    申报工资，注意两点预警！

(5)    12月1日起，社保新条例开始实施！

(6)    印花税申报实操！

税局明确：12月申报纳税期限截至12月15日。

申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。

各地方存在微小差异，请纳税人要合理安排时间，按时完成抄报税哦！

根据国家税务总局公告2022年第7号的规定：

第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。

纳税人可自12月1日起，登录“个税APP”对2024年的专项附加扣除信息予以确认：

具体的操作步骤及注意事项可关注我们的后续文章，将会为大家一一进行解答。

4项优惠政策进入倒计时

  一、增值税

（一）增值税加计抵减

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：

(1)允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

(2)允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（二）动漫企业即征即退

对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策，执行期限延长至2023年12月31日。

（三）动漫软件出口免征增值税

动漫软件出口免征增值税，执行期限延长至2023年12月31日。

二、个人所得税

对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按规定取得的临时性工作补助和奖金，单位发给个人用于预防新冠肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实务，免征个人所得税，执行期限延长至2023年12月31日。

三、其他税费

民用航空发动机、新支线飞机和大型客机项目免征房产税、土地使用税

政策要点：

(1)自2018年1月1日起至2023年12月31日止，对从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目的纳税人及其全资子公司从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目自用的科研、生产、办公房产及土地，免征房产税、城镇土地使用税。

(2)自2019年1月1日起至2023年12月31日止，对从事大型客机研制项目的上述纳税人及其全资子公司自用的科研、生产、办公房产及土地，免征房产税、城镇土地使用税。

申报工资，注意两项风险比对！

一、企税汇缴工资总额与残保金申报工资总额差异

1、差异预警提示

系统提示风险：2022年企业所得税汇算清缴申报的工资总额和人数与本次残保金申报的工资总额和人数不一致。

2、差异来源

（1）企业所得税汇缴申报表

（2）残保金申报表

提醒：
（1）从目前的政策来看，残保金申报的人数和工资总额和上年度企业所得税申报的人数和工资总额，在不存在返聘离退休人员、劳务派遣人员等特殊人员情况下，应该是相差不大的，预计有小额差异时，系统也不会提示风险。

（2）至于是否可以直接取企业所得税申报表工资总额的数据作为残保金申报基数，小编认为在没有特殊人员、特殊情况下，其实是可以的。

二、企税与个税工资申报预警

1、差异来源

（1）企业所得税汇缴申报表

（2）个人所得税预缴申报表

2、两者差异的原因

（一）正常的、合理的原因

（1）计提了年终奖

企业当年预提的年终奖在次年5月31日之前发放的， 可以在当年税前扣除，但个税是实际发放时（次年）才扣缴，形成了差异。

（2）拖延了员工的工资

企业账面上计提了员工的工资，但拖延至次年5月31日之前发放，个税在次年实际发放时才扣缴，形成了差异。

（二）不合理的原因

（1）多列工资薪金支出

比如，企业伪造了工资发放明细表虚列成本以及工资薪金的核算范围不正确等

（2）少申报工资薪金收入

主要有以下情形：

a.员工发放了工资，但未申报个税，或者按照较低的收入申报个税

b.企业多数员工的工资薪金收入常年处于5000元以下，其他收入通过报销形式发放

C.部分员工现金发放工资，不申报个税

d.年收入未超过6万的员工，认为可以不申报个税

社保新条例开始执行

8月16日，国务院总理李强签署第765号国务院令，公布《社会保险经办条例》（以下简称《条例》），自2023年12月1日起施行。

《条例》共7章63条，其中明确规定，经办基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等国家规定的社会保险适用本条例。

明确经办机构职责，强化服务管理监督。

具体变化可以查看下图：

简单来说，《社会保险经办条例》的正式执行优化了社保经办流程，减少了办事环节，给参保人员最大程度的便利。

印花税申报实操

按照新印花税法的相关规定：印花税按季、按年或者按次计征。不再有按月的计征方式啦！
现按月申报的纳税人，应税合同、产权转移书据系统自动统一调整按季申报，营业账簿将自动转换为按年申报，无需另行申请。
印花税按次申报不需要做税种认定，直接登录申报即可。

大家可以登录进电子税务局自行查看税费种认定信息，路径为我的信息-纳税人信息-税费种认定信息查询。

具体申报操作如下：

登录电子税务局，搜索“财产和行为税”，点击进入“财产和行为税合并纳税申报”界面，就可以看到“印花税”申报选项啦。

若纳税人没有进行印花税核定，就需要“按次申报”了，但是“按次申报”可能会遗漏忘记申报，那我们应该怎么办呢？

纳税人可以前往当地主管税务机关进行纳税期限变更，将“按次申报”调整为“按季申报”。当然啦，各地税务机关要求可能存在一定差别，具体需要小伙伴们咨询当地主管税务机关的最新政策哦！

来源：梅松讲税